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湖北稅務異常怎樣處理?

發布時間:2021-02-07

增值稅扣稅憑據處理,是交稅人增值稅抵扣處理的重要環節。簡略來說,反常增值稅扣稅憑據(以下簡稱反常憑據),就是無法歸入正常確定抵扣環節的增值稅專用發票。

為進一步遏制虛開行為、維護稅收秩序,日前,國家稅務總局發布了《關于反常增值稅扣稅憑據處理等有關事項的布告》(國家稅務總局布告2019年第38號,以下簡稱38號布告),規則了反常增值稅扣稅憑據的規模、具體處理流程等具體內容。

01反常憑據包含哪些

38號布告在《國家稅務總局關于走逃(失聯)企業開具增值稅專用發票確定處理有關問題的布告》(國家稅務總局布告2016年第76號,以下簡稱76號布告)的基礎上,結合防偽稅控體系的實時比對、在線上傳等功能,將確已處于“失控”狀態的增值稅專用發票擴容為反常憑據。具體來說,交稅人丟失、被盜稅控專用設備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發票,增值稅發票處理體系稽核比對發現“比對不符”“缺聯”“報廢”的增值稅專用發票,為反常憑據。值得注意的是,38號布告將稅務登記狀態、稅收風險處理功能與反常憑據的辨認有機結合。非正常戶交稅人未向稅務機關申報或未按規則繳交稅款的增值稅專用發票,經稅務總局、省稅務局大數據分析發現,交稅人開具的增值稅專用發票存在涉嫌虛開、未按規則繳納消費稅等情形的,歸入反常憑據規模。一起,38號布告第二條規則,關于一起滿意“反常憑據進項稅額累計占同期全部增值稅專用發票進項稅額70%(含)以上”且“反常憑據進項稅額累計超過5萬元的”兩個條件的交稅人,將其對外開具的增值稅專用發票承認為反常憑據。一起,38號布告保留了76號布告對反常憑據的規則。即商貿企業購進、銷售貨品稱號嚴重背離的等狀況,所對應屬期開具的增值稅專用發票為反常憑據。

02反常憑據怎樣處理

38號布告第三條規則,增值稅一般交稅人獲得的增值稅專用發票列入反常憑據規模的,大體能夠分為三種狀況進行處理。

1狀況一

反常憑據計入進項稅額的交稅人,沒有抵扣的反常憑據暫緩抵扣,已抵扣的進項稅額應作轉出處理;

2狀況二

反常憑據用于出口退稅的交稅人,沒有退稅的反常憑據暫緩處理出口退稅,現已退稅的應補繳退稅;

3狀況三

反常憑據用于消費稅抵扣的交稅人,參照增值稅處理方式,即沒有抵扣的反常憑據暫緩抵扣,已抵扣的應抵減可抵扣消費稅額或補繳消費稅。一起,38號布告為獲得反常憑據的交稅人提供了稅收救助手法。交稅人對反常憑據確定存在貳言的,能夠向主管稅務機關提出核實請求,經核實契合相關規則的,能夠繼續申報抵扣、請求出口退稅或申報抵扣消費稅。

特別需要注意的是,關于獲得反常憑據且現已申報抵扣增值稅、處理出口退稅或抵扣消費稅的交稅諾言A級交稅人,可自接到稅務機關通知之日起10個工作日內,及時提出核實請求,如確實契合相關規則,可不作進項稅額

轉出、追回已退稅款、抵扣消費稅等,這充分體現了交稅諾言的價值。

03怎樣加強憑據處理

交稅人在發現反常憑據時及時應對,一起須加強合同處理以及供貨商處理。實務中,交稅人假如獲得反常憑據,須及時聯絡開票方、查明原因,掃除開票方契合反常憑據規模的特定條件,結合《國家稅務總局關于發布〈企

業所得稅稅前扣除憑據處理辦法〉的布告》(國家稅務總局布告2018年第28號)規則,要求開票方補開、換開契合規則的發票,削減受票方的丟失。關于無法聯絡到開票方的業務事項,應分析查明原因,加強合同處理和供貨商處理。合同處理方面,筆者建議交稅人將反常憑據的稅收處理要求歸入合同規模,增強合同處理的針對性。舉例來說,交稅人能夠在合同中明確供貨商發票開具的類型、按稅法規則提供發票的職責;限定開票時間以及受票方合規交稅的合同條款;明確開具反常憑據后的補償職責。供貨商處理方面,交稅人須全面收集、梳理供貨商信息,具體了解各供貨商的增值稅交稅人身份,承認哪些收購項目能夠獲得抵扣憑據。針對反常憑據開票方多為商貿企業的特色,交稅人能夠加強對供貨商的實地考察,全面了解對供貨商的運營狀況和諾言狀況,將注冊沒有實際運營業務、只為虛開發票的“假企業”掃除在供貨商之外。

此外,有條件的企業,可在集團內部樹立供貨商信息數據庫,樹立供貨商“黑名單”準則。

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